По результатам контрольной работы за I полугодие 2022 года инспекцией МНС по Пинскому району доначислено в бюджет 479,0 тыс. рублей налогов и пени. Нарушения налогового законодательства выявлялись инспекцией в ходе проведения выборочных и внеплановых проверок, а также проверок, проводимых в связи с ликвидацией организаций (прекращением деятельности индивидуальных предпринимателей).

Субъектами хозяйствования допущены нарушения норм налогового законодательства в части исчисления и уплаты в бюджет налогов, выплаты заработной платы в «конвертах», уклонения от уплаты налогов путем использования схемы «дробление бизнеса», вывода наличных денежных средств на индивидуального предпринимателя.

Так, в ходе проведения выборочной проверки ОАО установлены факты необоснованно предъявленной плательщиком к возврату (зачету) суммы превышения налога на добавленную стоимость, не перечисления в бюджет удержанных из заработной платы работников сумм подоходного налога.

В частности, при исчислении налога на добавленную стоимость ОАО принимались к вычету суммы налога на добавленную стоимость без отражения их по данным бухгалтерского учета, а только на основании полученных от поставщиков и подписанных электронной цифровой подписью электронных счетов-фактур. Отражение сумм налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете является одним из обязательных условий для принятия их к вычету.

Кроме того, в нарушение норм налогового законодательства плательщиком приняты к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет безвозмездно полученных средств бюджета, которые следовало отнести за счет источников или на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Нормами законодательства установлен запрет на принятие к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, в случае их утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие) сверх норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь либо руководителем.

Вместе с тем, плательщиком не была произведена корректировка налоговых вычетов на уменьшение при наличии потерь продукции и при отсутствии установленных законодательством Республики Беларусь либо руководителем норм естественной убыли.

Одним из направлений деятельности налоговых органов является выявление и пресечение незаконной минимизации налоговых обязательств. Самым распространенным примером таких действий плательщиков является дробление бизнеса путем создания нескольких субъектов хозяйствования, прикрывающих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения специального режима налогообложения.

Сотрудниками инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Пинскому району проведена проверка общества с ограниченной ответственностью «Х» (далее – ООО «Х»), применявшего особый режим налогообложения – упрощенную систему налогообложения, основным и единственным видом деятельности которого являлось производство мебели. Анализ изученных в ходе проверки документов свидетельствовал о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х» осуществлялась в рамках не одного юридического лица, а с использованием другого юридического лица– общества с ограниченной ответственностью «Х-1» (далее – ООО «Х-1»).

Так, ООО «Х» осуществлена регистрация ООО «Х-1» с аналогичным видом деятельности, формированием кадрового состава работников за счет работников ООО «Х», а также частичной передачей в хозяйственное ведение основных средств.

Учреждение ООО «Х-1» позволило ООО «Х» оптимизировать свои доходы, разделив их между двумя субъектами хозяйствования, и формально соблюсти требования налогового законодательства для применения упрощенной системы налогообложения обоим субъектам хозяйствования.

Налоговым органом в ходе проверки собраны доказательства, свидетельствующие о создании искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного плательщика с целью снижения совокупной налоговой нагрузки путем условного «разделения» (распределения) деятельности между ООО «Х» и ООО «Х-1», позволившей применить упрощенную систему налогообложения, и, как следствие, не производить уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с сумм выручки.

После введения санкций Евросоюзом белорусские перевозчики вынуждены осуществлять перевозки с перецепкой или перегрузом груза в специально отведенных местах. При этом возникает вопрос: «Какую ставку НДС (0% или 20%) должен применить перевозчик для части перевозки по территории Республики Беларусь?».

Здесь следует учесть, что применение ставки НДС 0% по части международной перевозки по территории Республики Беларусь возможно при совокупном выполнении следующих условий:

- место принятия (доставки) груза расположено на территории Евросоюза либо маршрут следования груза проходит транзитом по территории Евросоюза;

- заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержат указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;

- грузовой автомобиль или седельный тягач следовал в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.04.2022 № 247 «О перемещении транспортных средств», для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств;

- услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений.

- международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена единой CMR-накладной;

- оформленная CMR-накладная (ее копия) содержит в том числе реквизиты последующего перевозчика (графа 17 CMR-накладной), дату о получении груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза (графа 24 CMR-накладной).